Benvenuti sul blog dello Studio La Porta “Dottori Commercialisti e Revisori Legali”. In questo articolo approfondiremo tutto ciò che c’è da sapere sul fisco e sulle tasse, fornendo una guida completa per orientarsi nel complesso mondo della fiscalità.

IMU & TARI 2025: Tutto sulla Normativa Attuale, Circolari, Sentenze e Casi Pratici

Quadro Normativo Aggiornato

IMU 2025

L’IMU (Imposta Municipale Propria) per il 2025 si conferma come uno dei pilastri della fiscalità locale. La normativa di riferimento è la Legge 160/2019, art. 1, commi 756 e seguenti, con specifiche modifiche e chiarimenti emessi tramite la Legge di Bilancio 2024 e successive delibere comunali.

• Scadenze 2025:
  • Acconto: 16 giugno 2025
  • Saldo: 16 dicembre 2025
• Aliquote: Stabilite dai Comuni e da pubblicare sul sito del Dipartimento delle Finanze entro il 14 ottobre 2025; in caso di mancata pubblicazione, si applicano le aliquote base definite dal Ministero dell’Economia e delle Finanze.
• Modifiche recenti: Dal 2025 obbligo del prospetto ministeriale per la pubblicazione delle aliquote IMU; ridefinizione delle sanzioni con il D.Lgs. 87/2024, che dal 1° settembre 2024 riduce la sanzione minima per il ravvedimento operoso dal 30% al 25%^.
• Dichiarazione IMU: Va presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di riferimento per variazioni di proprietà oppure casi particolari^.

Esenzioni ed agevolazioni principali:

• Immobili adibiti ad abitazione principale (con esclusione delle categorie di lusso).
• Immobili “merce”: la Cassazione (sentenza n. 10392/2025) ha stabilito che l’esenzione non si applica agli immobili acquistati e ristrutturati da imprese per la rivendita^.
• Esenzioni per terreni agricoli ubicati nei Comuni montani elencati nella Circolare n. 9 del Ministero delle Finanze (14 giugno 1993).
• Esenzione per pensionati coltivatori anche nel 2025 (Cassazione n. 14919/2025).

Novità giurisprudenziali:

• Immobile non più operativo: La Cassazione (sentenza n. 18941/2025) ha confermato che se l’immobile non viene più utilizzato per fini istituzionali, permane il diritto all’esenzione IMU purché sia documentato l’uso strumentale.
• Immobile collabente/demolito: Rileva la situazione catastale per la base imponibile e la qualificazione oggettiva dell’immobile ai fini IMU.

TARI 2025

La TARI (Tassa sui Rifiuti) 2025 è disciplinata dal D.Lgs. 507/1993 e successive modifiche, oltre a regolamenti comunali.

• Approvazione tariffe: Il termine è stato prorogato al 30 giugno 2025 dalla Legge 69/2025.
• Rate: Variano da Comune a Comune, tipicamente in 2 rate annuali.
• Riduzioni ed esenzioni:
  • Esenzione per immobili disabitati e inagibili, se opportunamente certificato.
  • Riduzioni per chi ha redditi ISEE bassi: bonus automatico del 25% per ISEE fino a 9.530 euro o fino a 20.000 euro se più di quattro figli a carico (DPCM 24/2025 del 21 gennaio 2025, pubblicato in GU il 13 marzo 2025).
  • Riduzioni per chi utilizza la compostiera o per immobili non serviti.
• Calcolo: Basato sulla superficie calpestabile e sul numero di occupanti.

1. Tasso di Interesse Legale 2025

Dal 1° gennaio 2025 il tasso di interesse per il ravvedimento operoso è fissato al 2% annuo

Ultime sentenze e orientamenti:

• Immobili inutilizzati: La Cassazione ha ribadito che la TARI è dovuta anche se l’immobile è inutilizzato, purché idoneo a produrre rifiuti. L’esenzione sussiste solo se l’immobile è effettivamente non utilizzabile e privo di utenze.
• Prescrizione e decadenza: Ordinanza Cassazione n. 960/2025 ha chiarito che le sospensioni emergenziali (COVID) prorogano i termini per le notifiche di accertamento anche per IMU e TAR

Circolari, Fonti Ufficiali e Prassi

• Circolari Agenzia delle Entrate:
  • Circolare n. 11/2025, n. 10/2025 e n. 9/2025 contengono aggiornamenti sugli indici sintetici e le novità per i tributi locali.
• Ministero delle Finanze:
  • Prospetti aliquote e regolamenti pubblicati online entro ottobre 2025.
• Decreti recenti:
  • Legge di Bilancio 2024, D.Lgs. 87/2024 (sanzioni), DPCM 24/2025 (bonus TARI).
• Sentenze di Cassazione:
  • 10392/2025 (immobili merce), n. 18941/2025 (esenzione uso istituzionale), n. 960/2025 (proroga termini di notifica), n. 14919/2025 (terreni agricoli per pensionati).^,

Casi Concreti

• Caso Immobili Merce: Un’impresa acquista e ristruttura fabbricati con l’intenzione di rivenderli. La Cassazione ha negato l’esenzione IMU in questi casi perché la norma si applica solo agli immobili costruiti direttamente dall’impresa costruttrice e mantenuti a tale destinazione senza essere locat
• Casa disabitata senza utenze: La Cassazione ha ribadito che se un’abitazione è inutilizzata e priva di utenze, può ottenere l’esenzione totale dalla TARI, previa certificazione dello stato di fatto e presentazione della richiesta al Comune.
• Recupero IMU e TARI: Proprietario con arretrati IMU su seconda casa e inquilino con TARI non pagata sono entrambi soggetti a recupero con azioni esecutive da parte del Comune, che può procedere al pignoramento in caso di mancato pagamento, secondo i casi pratici più attuali.

Esempio Pratico

Francesca possiede una seconda casa in un Comune montano, inutilizzata e senza utenze dal 2024.

• IMU: Dal 2025 il Comune applica l’aliquota base. Francesca è esente perché l’immobile si trova tra quelli elencati nella Circolare 9/1993 (Comune montano).
• TARI: Francesca può richiedere l’esenzione totale TARI perché la casa è effettivamente inabitabile, certificata e senza utenze (come previsto da sentenze della Cassazione).
• Bonus TARI: Se Francesca dimostrasse un ISEE basso, su eventuali altri immobili il bonus del 25% si applicherebbe automaticamente.

Tabella Riepilogativa IMU & TARI 2025

Esenzioni e Riduzioni IMU 2025

Esenzioni confermate

• Abitazione principale non di lusso: Esenzione per immobili adibiti ad abitazione principale (categorie catastali da A/2 a A/7) e relative pertinenze (una sola per categoria C/2, C/6 e C/7).
• Alloggi sociali: Esenzione per fabbricati destinati ad alloggi sociali (come da DM 22/04/2008) e immobili delle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinati ad abitazione principale dei soci assegnatari.
• Immobili occupati abusivamente: Esenzione se si presenta denuncia all’Autorità giudiziaria o è in corso procedimento penale per occupazione abusiva e comunicazione al Comune.
• Terreni agricoli: Esenzione per terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP), nonché per quelli situati nelle isole minori e nei comuni montani, secondo elenchi della normativa vigente.
• Zone colpite da calamità: Prorogata l’esenzione nei comuni colpiti dai terremoti del 2012 e 2016, anche per immobili distrutti, inagibili e in ricostruzione.

Riduzioni confermate o modificate

• Comodato gratuito a figli o genitori: Riduzione del 50% della base imponibile per immobili concessi in comodato gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado, se il contratto è registrato e il comodante ha solo quell’immobile oltre all’abitazione principale nel Comune.
• Immobili storici o artistici: Riduzione del 50% della base imponibile per immobili dichiarati di interesse storico o artistico.
• Immobili inagibili o inabitabili: Riduzione del 50% della base imponibile se dichiarati e di fatto non utilizzati, previa attestazione e comunicazione al Comune.
• Immobili locati a canone concordato: Riduzione del 25% della base imponibile per abitazioni affittate a canone concordato (ex legge 431/1998).
• Immobili pensionati estero: Riduzione del 50% dell’IMU su un solo immobile posseduto da pensionati residenti all’estero con pensione in regime di convenzione internazionale.

Esenzioni e Riduzioni TARI 2025

Esenzioni nazionali

• ISEE basso: Esenzione totale per nuclei familiari con ISEE fino a 6.250 euro annui. Riduzione del 50% per ISEE fra 6.250 e 7.500 euro (ulteriori riduzioni applicate da molti Comuni locali). Alcuni regolamenti elevano la soglia fino a 10.000 euro o prevedono fasce incrementali.
• Bonus TARI nazionale: Dal 2025 il bonus del 25% per nuclei con ISEE inferiore a 9.530 euro, o fino a 20.000 euro per famiglie numerose (almeno 4 figli). Il beneficio è applicato normalmente d’ufficio previa DSU aggiornata.

Esenzioni e riduzioni locali (alcuni esempi)

• Immobili inagibili o inutilizzati: Esenzione o forte riduzione se l’immobile è inutilizzabile e privo di utenze, con documentazione e richiesta specifica.
• Compostiere domestiche, zone non servite: Riduzioni percentuali secondo i regolamenti comunali o chi smaltisce autonomamente parte dei rifiuti solidi urbani.
• Ulteriori fasce di riduzione locale: Alcuni Comuni (es. Perugia, Roma) prevedono esenzione al 100% per ISEE fino a 10.000 euro, riduzioni progressive sopra tale soglia e contributi per disagio sociale. Attenzione a tempistiche e modalità di presentazione (spesso domanda annuale entro giugno-settembre).

Tabella riepilogativa IMU e TARI 2025

Note

• Le riduzioni e agevolazioni TARI sono spesso integrate e ampliate a livello comunale, secondo i regolamenti locali.
• Per accedere a qualsiasi esenzione/riduzione, è necessario rispettare i requisiti di legge e presentare, ove richiesto, dichiarazioni o domande nei tempi stabiliti dal Comune.
• Le fonti normative principali restano la Legge 160/2019, la Legge di Bilancio 2025 e i regolamenti comunali disponibili sui portali istituzionali.

Le informazioni sono aggiornate a luglio 2025 e basate su fonti ufficiali, circolari Agenzia delle Entrate, Ministero delle Finanze e pronunce recenti della Corte di Cassazione.